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注册国内公司的股东为离岸公司是否享有税收法定优惠?

2020-08-12 11:17:42

注册国内公司的股东为离岸公司是否享有税收法定优惠?我们以香港为例,通过香港公司避税,也是被更多人认为是可行的。

早期一直有人宣传。用香港公司持股国内公司,可以享受只交5%分红税的优惠。确实,根据《内地和香港特别行政区关于对所得幸免双重征税和防止偷逃税的安排》,如果香港公司作为股息受益人证明,直接持械国内公司25%以上股份,分红税仅为股息总额的5%。但是这个税率是有前提的。

申请5%税收法定优惠的前提条件是什么?

前提是要符合《国家税务总局关于执行税收法定协定股息条款有关问题的通知》(国税函〔2009〕81号)规程的包括:

(1)香港的公司是香港的居民企业;

(2)香港公司取得股息前头的连续12个月持械国内公司25%以上股份;

(3)按血脉相通条款的规程向主管税务机关事务管理局提出减免申请,并通过甄别;

该当何论证明公司是【香港居民企业】?

根据国家税务总局发布的《非居民经营者享受税收法定协定待遇小说管理办法》,要证明公司是香港的居民企业,需要提供香港税务局网站出示的“税收法定居民身份证明”。

而香港的“税收法定居民身份证明”绝对不是随便出的,想要拿到这个文件,以下的三个核心条件是必须要满足的:

(1)在香港有实际办公场所和雇员;

(2)公司的理事,管理人员要是香港的居民。且在香港有住所;

(3)企业在香港有实质的业务经营和收入;

显然离岸公司是否会滥用税收法定协定申请5%的优惠税率的事变一度被琢磨到了。管道公司在申请“税收法定居民身份证明”这一步就被卡得死死的。香港的税务局网站代言人也明确表明,不会向通道公司,空壳公司发出香港税务居民身份公司证明书。

换作其他离岸公司,逻辑也是一样的。而且,变更离岸公司为国内公司持械人时,需要提供离岸公司实际控制人信息,要真切报备,如果不真切报备,或有变更后未真切上报的事变。被查到,还会有罚款。在全球反避税的大背景下,一切操作都越加倾向于合规了。

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